全年一次性奖金怎样选择适合你

南粤风采玩法介绍 / 2020-09-16 07:38

  最近,在学税收筹划,正好需要交作业,发现网上搜索税务方面内容非常少,而现在正好赶上很多人都在问个税汇算清缴的问题,全年一次性奖金到底该不该并入综合所得,很多人都不懂,再次发表一下简单看法,仅代表个人观点。

  根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号),居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定的,在2021年12月31日前,可选择是否并入当年综合所得,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,依据按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算[2]。选择单独计算的,用全年一次性奖金除以12个月,根据商数查找“月度税率表”,确定适用税率和速算扣除数,然后用全年一次性奖金乘以对应税率减去速算扣除数得出应缴纳的税款。具体如表1-1,表1-2所示。

  新个税法新增四大领域的六项专项扣除,包含子女教育、继续教育、住房租金、住房贷款利息、大病医疗和赡养老人六个方面[1]。在这几个方面中,有些地方需要注意,在赡养老人方面,如果是非独生子女,2000元的扣除额度应该按需分配;还有继续教育支出中的相关证书,在合理的情况下,可以选择按年度计划获取,无论当年取得几个证书都只能抵扣1个3600元。

  企业在做全年一次性奖金的税收筹划时,应该注意规避“不合理区间”,当全年一次性奖金的金额等于跨级别的区间时,1元钱往往会增加员工更多的税负,比如36000元和36001元个税差额2309.1元。因此,当全年一次性奖金的金额应该进行调整,避开这些临界区域。

  在过渡期内进行汇算清缴时,该是否选择将全年一次性奖金进行并入综合所得计算也要视情况而定,如果你的月薪和奖金的差额很大,并入之前综合所得在扣除扣除项后仍为负数,或者不超过36000元,这时候应该选择并入计算。有时候通过计算,我们还可以将全年一次性奖金进行拆分,因为税法规定这种单独计算一个纳税年度只能选择一次,这样可以将年终奖差分成两部分,一部分并入当月工资,一部分单独计算。

  福利代替分为两种,一种是利用税收优惠政策,将福利代替奖金,以实现降低应纳税所得额的目的,如单位向员工低价售房,职工因此少支出的差距部分,符合规定的,不并入当年综合所得,但这种情况一般很少;另一种比较常见,就是将全年一次性奖金的一部分以福利的形式,按月发放给员工,如加班补贴、高温补贴等。

  2019年,业务能手小王,月薪8000元,每月社会保险缴费部分为:养老保险500元,职业年250元,医疗保险150元,住房公积金1040元,全年一次性奖金40000元,没有6项扣除。

  筹划方案:结合小王的工资和年终奖额度分析,采取年终奖拆分和福利替代方法,将年终奖40000元拆分成为上半年加班补助23280元和年终一次性奖金16720元。

  2019年,小王的部门领导老李,月薪24000元,每月各项社会保险为:养老保险1080元,职业年金540元,医疗保险380,住房公积金3350(已达到上限);6项扣除:赡养老人1000元(与弟分摊,弟弟实际公务员,工资薪金扣除后不需要缴纳个税);2019年年终奖金150000元。

  筹划方案:分析老李的全年综合收入来看,充分利用6项扣除的方法,计算一下距离上一档差距15=7800元,可以将其弟弟赡养老人的扣除额分配过来,这样扣除每年多扣12000元,扣除后的综合所得为139800元,还有4200元的额度;对于老李年终奖,距离上一档差距15=6000,选择年终奖拆分的方法,将年终奖拆分为三个部分,一部分是2019年补助4200元,一部分是2019年全年一次性奖金144000元,一部分是2020年的补助1800元,递延纳税周期。

  综上,对老李的全年一次性奖金税收筹划后节税=42300-26070=16230元,2019年收入增加=34=14430元,而1800元由2020年确认收入,实际并未减少,降低了老李的税负。

  [2]赵丹梅.基于新个人所得税背景下的年终奖个税筹划研究[J].财会学习,2020(11):30-31.